土地承租人自行出資興建房屋，雖以地主名義為起造人，於取得使用執照後，地主仍應依規定申報繳納契稅。
本市有一A公司承租地主甲之土地，在租賃契約載明A公司在承租土地上出資自費興建房屋，並以地主甲為興建房屋的起造人，土地租賃期間屆滿後房屋交予地主甲，經新竹市稅務局審核發現，核課地主甲契稅15萬餘元。
新竹市稅務局說明，本案土地承租人A公司於承租土地上出資興建房屋，如A公司以自己名義為房屋起造人，則非屬契稅課稅範圍，是可以免申報契稅；但本案A公司出資興建房屋，卻以地主甲為房屋起造人，並約定於土地租賃期間屆滿後房屋交予地主甲，其經濟實質係地主以土地使用權取得房屋，依民法第398條「當事人雙方約定互相移轉金錢以外之財產權者，準用關於買賣之規定。」，地主甲應按6%買賣契稅稅率申報纳稅。
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